廣東稅務固定資產加速折舊管理系統(tǒng)

廣東稅務固定資產加速折舊管理系統(tǒng)是一款廣東省國家稅務局監(jiān)制稅友軟件出品的務固定資產加速折舊管理軟件，該系統(tǒng)大大減輕了企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠的工作量，降低了涉稅風險，企業(yè)可以更加放心享受加速折舊優(yōu)惠政策，也沒有增加會計人員的負擔，讓納稅人見證了真真切切的便民辦稅。

相關說明

財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的

通知 

財稅〔2014〕75號                        2014-10-20 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 

為貫徹落實國務院完善固定資產加速折舊政策精神，現(xiàn)就有關固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策問題通知如下：   

一、對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。   

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。   

二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 

三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。   

四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可 采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī) 定執(zhí)行。   

五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。

新政策主要包含三方面：一是對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除;超過100萬元的，可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。二是對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。三是對生物藥品制造業(yè)、計算機、通信、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法，促進擴大高技術產品進口。

常見問題

一、哪些企業(yè)需要填報《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》

    答：符合《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅[2014]75號）和《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號公告）的企業(yè)（簡稱填報企業(yè)）。

    需要注意的是，企業(yè)享受《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）規(guī)定的固定資產加速折舊優(yōu)惠政策的，不填報本表。

二、第四季度預繳時需要填報本表么？匯算清繳時也要填報么？

答：填報企業(yè)應填報享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的統(tǒng)計情況，不作為納稅申報表格。企業(yè)月（季）度預繳企業(yè)所得稅時，作為附報資料，隨同納稅申報表一并報送。

    年度申報時，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表中統(tǒng)一填報，不單獨填報本表，而是將加速折舊的情況填列在附表《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）和《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）中。

三、享受固定資產加速折舊優(yōu)惠，需填列哪些數(shù)據？

答：分三種情形：

四、符合多項加速折舊政策的，優(yōu)惠能疊加享受么？

答：不能。

企業(yè)的固定資產既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時又符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經選擇，不得改變。

二、第四季度預繳時需要填報本表么？匯算清繳時也要填報么？

答：是的。

企業(yè)應將購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳椋�并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況