貨物運(yùn)輸(國(guó)稅、地稅)發(fā)票檢查軟件

貨物運(yùn)輸(國(guó)稅、地稅)發(fā)票檢查軟件是一款針對(duì)貨代行業(yè)中國(guó)家統(tǒng)一制定的《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》而開發(fā)的發(fā)票(國(guó)稅、地稅)檢測(cè)工具，檢查軟件配合國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅控發(fā)票的要求，提供稅存根聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)票檢查、發(fā)票抵扣聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)檢查等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票的稅控管理，達(dá)到以票控稅的目的。

貨運(yùn)發(fā)票使用范圍

(1)自開票納稅人認(rèn)定

①?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪�人、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人；

②鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國(guó)家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定。

(2)代開票情形

代開發(fā)票歸納：

①不符合自開票規(guī)定的納稅人(承包、承租、掛靠、個(gè)體運(yùn)輸戶)；

②不需要辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人；

③取照后，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)；

④未辦而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

(3)代開票的開具要求

代開票時(shí)需要征收的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

(4)核定征收中的代開票問題

①按照《試行辦法》的規(guī)定，對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅；凡核定的營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。

②單位和個(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)對(duì)其按次征稅。

③代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開票納稅人可采取以下征收方法：

a.在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加。

b.代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。

c.代開票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，其在代開票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。

(5)貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問題

①準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

②增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

貨運(yùn)發(fā)票作廢

對(duì)貨運(yùn)發(fā)票的作廢的操作，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]67號(hào))規(guī)定為“在填開和打印時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理，在領(lǐng)購(gòu)新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)”。

納稅人需要注意的是，此項(xiàng)條款已經(jīng)作廢，在以后進(jìn)行貨運(yùn)發(fā)票作廢操作時(shí)要遵照新規(guī)定。本次《通知》規(guī)定，在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

《通知》規(guī)定了作廢發(fā)票必須數(shù)據(jù)處理和紙質(zhì)處理同步，作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票(含未打印貨運(yùn)發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理，在領(lǐng)購(gòu)新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

作廢發(fā)票必須同時(shí)具有以下情形：

(1)收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過開票方開票的當(dāng)月；

(2)開票方未進(jìn)行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬；

(3)受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”(指發(fā)票所列受票方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符)、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”(指機(jī)打代碼或號(hào)碼與發(fā)票代碼或號(hào)碼不符)。不符合條件的，不得進(jìn)行作廢操作。